Valutagevinst og tap - slik bokfører du
Praktisk gjennomgang av hvordan valutagevinst og -tap bokføres riktig i et norsk AS.
Valutagevinst og valutatap oppstår fordi vekslingskursen sjelden er den samme på fakturadato som på betalingsdato. For en bedrift som handler internasjonalt, kan kursdifferansene utgjøre store beløp – og de må bokføres på en måte som både er regnskapsfaglig riktig og praktisk håndterbar.
Realisert vs. urealisert
Forskjellen er avgjørende for hvordan beløpet skal bokføres. Realiserte differanser oppstår ved faktisk veksling, urealiserte ved omregning av åpne poster på balansedagen.
| Type | Når oppstår | Resultatført? |
|---|---|---|
| Realisert gevinst | Ved betaling/veksling | Ja, alltid |
| Realisert tap | Ved betaling/veksling | Ja, alltid |
| Urealisert gevinst (kort) | Balansedato, kortsiktig fordring/gjeld | Ja (god regnskapsskikk) |
| Urealisert tap (kort) | Balansedato, kortsiktig fordring/gjeld | Ja, etter forsiktighet |
| Urealisert gevinst (lang) | Balansedato, langsiktig | Ikke uten videre |
| Urealisert tap (lang) | Balansedato, langsiktig | Ja, etter forsiktighet |
Reglene følger regnskapsloven og god regnskapsskikk (NRS) .
Hvilke konti som brukes
| Konto | Brukes til |
|---|---|
| 8060 Valutagevinst | Realisert gevinst |
| 8160 Valutatap | Realisert tap |
| 8061 / 8161 | Urealisert gevinst/tap |
| 1530 / 2390 | Fordring/gjeld i valuta (NOK omregnet) |
Mange velger å splitte 8060/8160 i underkonti per valuta hvis volumet er stort.
Praktisk eksempel
Du fakturerer en kunde 10 000 EUR med kurs 11,50 (kurs på fakturadato). Bokført fordring blir 115 000 NOK.
- Faktura sendes: Debet kunde 115 000, Kredit salg 92 000 + utgående MVA 23 000 (hvis MVA-pliktig).
- Balansedato: kursen er 11,80. Fordring omregnes til 118 000. Differansen 3 000 bokføres som urealisert gevinst.
- Betaling skjer: kursen er 11,75. Du får 117 500 NOK på konto.
- Differanse mellom 118 000 (omregnet) og 117 500 (mottatt) er 500 i tap, bokført som realisert tap.
Vanlige feil
- du fører kursdifferansen som “diverse” eller mot leverandørkonto
- du glemmer urealiserte differanser på balansedagen
- du blander valutagevinst med rabatt eller bankkostnad
- du bruker forskjellige kurskilder uten konsistens
- du nullstiller åpne valutaposter uten å bokføre differansen
Sjekkliste ved årsskifte
- alle åpne kunde- og leverandørreskontroposter i valuta er listet
- balansedagens kurs (Norges Bank) er hentet
- urealisert gevinst/tap er beregnet og bokført
- valutakontoer i bank er omregnet til balansedagens kurs
- kursdifferanser er kommentert i noter hvis vesentlig
Når det er lurt å få hjelp
For bedrifter med mye valuta er det fornuftig å la regnskapsfører kjøre årsoppgjøret. ReAI håndterer omregning og urealiserte differanser automatisk, og AIAK kan ta valutaregnskapet hvis det blir for komplekst.
Beste neste steg
Les faktura i utenlandsk valuta – bokføring , hvordan føre leverandørfaktura og periodisering av kostnader forklart . Trenger du hjelp, ta kontakt .