Når må du registrere deg i MVA-registeret?

Du skal som hovedregel registrere virksomheten i Merverdiavgiftsregisteret når den har solgt mva-pliktige varer og tjenester for mer enn 50 000 kroner uten MVA i løpet av en periode på 12 måneder. Perioden er rullerende og følger ikke nødvendigvis kalenderåret.

Kort svar

Beløpsgrensen gjelder den samlede mva-pliktige omsetningen i virksomheten. Salg som er unntatt fra MVA, teller normalt ikke med. For veldedige og allmennyttige organisasjoner er den ordinære beløpsgrensen 140 000 kroner.

Du skal ikke legge MVA på fakturaer før virksomheten er registrert. Når grensen er passert, må registreringen og håndteringen av salget som passerte grensen ses i sammenheng.

Slik beregner du tolvmånedersperioden

Perioden kan for eksempel løpe fra 15. september ett år til 14. september året etter. Du må derfor se på de siste 12 månedene hver gang ny mva-pliktig omsetning registreres.

I eksemplet overstiger virksomheten grensen ved salget 2. juni. Det er ikke nødvendig å vente til omsetningen er 50 000 kroner i et kalenderår eller en hel tolvmånedersperiode er avsluttet.

Hva teller med i omsetningsgrensen?

Ta med vederlaget for varer og tjenester som omfattes av merverdiavgiftsloven, beregnet uten MVA. Skill mellom:

• avgiftspliktig omsetning, som normalt teller med
• fritatt omsetning, som omfattes av loven med nullsats og kan påvirke registreringsplikten
• unntatt omsetning, som faller utenfor loven og normalt ikke teller med
• salg av driftsmidler og andre enkeltposter som kan ha særregler

Er virksomheten usikker på klassifiseringen, bør den avklare dette før den baserer registreringen på totalsalget. Les forskjellen på fritatt og unntatt omsetning .

Hva gjør du når grensen nærmer seg?

1. Lag en rapport som bare viser omsetningen som skal inngå i grensen.
2. Kontroller de siste 12 månedene etter hver større faktura.
3. Avklar om virksomheten har blandet, fritatt eller unntatt omsetning.
4. Samle fakturaene som dokumenterer når grensen ble passert.
5. Søk registrering gjennom den løsningen Skatteetaten viser til.
6. Vent med å fakturere med MVA til registreringen er bekreftet, og håndter fakturaen som passerte grensen i tråd med Skatteetatens veiledning.

Etter registrering skal organisasjonsnummeret normalt vises med bokstavene MVA på salgsdokumentene.

Kan du registrere deg før grensen er passert?

Forhåndsregistrering kan være mulig når virksomheten oppfyller bestemte vilkår, blant annet ved betydelige anskaffelser eller når det er klart at beløpsgrensen raskt vil bli passert. Frivillig registrering finnes også for enkelte typer utleie. Dette er særordninger, ikke en måte å velge MVA fritt på.

Vanlige feil

• omsetningen følges per kalenderår i stedet for rullerende 12 måneder
• all innbetaling på bankkonto behandles som omsetning
• unntatt og fritatt omsetning blandes sammen
• virksomheten legger MVA på faktura før registreringen er godkjent
• registreringen utsettes selv om grensen allerede er passert

For sen registrering kan føre til renter og behov for å korrigere tidligere fakturering og rapportering.

Kilder

• Skatteetaten: Registrere, endre eller slette i MVA-registeret
• Skatteetaten: Registreringsplikt og beløpsgrense

Les også

• Hva skal med i omsetningsgrensen for MVA?
• Hvordan registrerer du virksomheten i MVA-registeret?
• Hva skjer ved for sen MVA-registrering?